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商貿(mào)企業(yè)新認定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

輔導(dǎo)期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當月認證的增值稅進項發(fā)票當月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至國家稅務(wù)總局進行比對，比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結(jié)果）。

以下處理方法僅供參考:

一、帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認證的當月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額 貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后，比對無誤進項發(fā)票可以抵扣，抵扣時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額 。

二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容；

收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；

23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額；

相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

如果當月預(yù)繳的增值稅小于當月實現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他帳務(wù)處理；如果當月預(yù)繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理：

借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當月預(yù)繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負數(shù)，與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。